Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2017 hiện hành được áp dụng theo điều 11 của Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính.
1, Theo quy định của Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 11, Khoản 1 quy định về thuế suất như sau:
“Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.”
Như vậy kể từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ còn một mức là 20% do những trường hợp doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% tức là có tổng doanh thu năm trên 20 tỷ đồng thì được chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.
2, Kết luận:
– Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 được áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp là 20% không kể mức doanh thu của doanh nghiệp là bao nhiêu.
_ Các trường hợp ngoại lệ:
+Áp dụng cho những Doanh nghiệp có hoạt động thăm dò, tìm kiếm, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ mức thuế suất 32% đến 50%.
+Áp dụng với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm mức thuế suất 50%.
+ Căn cứ vào các vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ khác nhau, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể để phù hợp với các dự án, các cơ sở kinh doanh theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trường hợp mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn sẽ thuộc vào danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40% công văn kèm theo.
>>>Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
3, Tổng doanh thu
+ Lấy tổng doanh thu làm căn cứ xác định là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN.
Ví dụ: Công ty CP nội thất Đức Anh có doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ trên chỉ tiêu [01] và doanh thu hoạt động tài chính trên chỉ tiêu [08] trên Phụ lục 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN năm tài chính 2013 < 20 tỷ đồng.
Từ năm 2014 thuế suất là 20%.
+ Những doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng, thì căn cứ vào tổng doanh thu trên chỉ tiêu [01] và chỉ tiêu [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu số 03-1A/TNDN chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm, nếu doanh thu bình quân < 1,67 tỷ đồng thì năm sau áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%.
Ví dụ: Công ty TNHH TM &DV Sinh Thái bắt đầu kinh doanh từ ngày 01/4/2014 đến hết ngày 31/12/2014, có doanh thu trên chỉ tiêu [01] và doanh thu hoạt động tài chính trên chỉ tiêu [08] trên phụ lục 03-1A/TNDN năm 2014 là 18 tỷ đồng:
Doanh thu bình quân tháng = 18 tỷ / 9 tháng = 2 tỷ.
Sang năm 2015 áp dụng thuế suất 22%.
Chú ý:
– Những DN mới thành lập trong năm không đủ 12 tháng thì trong năm đó kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22%. Kết thúc năm nếu doanh thu bình quân các tháng trong năm < 1,67 tỷ đồng thì quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.
Trên đây là bài viết về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất hiện nay. Hy vọng sẽ cung cấp đầy đủ thông tin cho độc giả. Mời độc giả tiếp tục theo dõi những bài viết mới nhất về thuế của Trang wikiketoan.com nhé!
